Facultades legislativas: el alcance tributario que el Congreso deberá delimitar

El pedido de facultades legislativas presentado por el Ejecutivo al Congreso incluye cambios en materia tributaria. El proyecto plantea “modificar, simplificar y optimizar los regímenes tributarios y las obligaciones formales de las empresas”, además de modificar el Código Tributario y otras normas vinculadas.

La simplificación puede contribuir a reducir los costos de operar formalmente. Sin embargo, la amplitud de la redacción plantea una pregunta que deberá resolver el Congreso: qué podrá modificar exactamente el Ejecutivo y cuáles serán los límites de esa autorización.

Los regímenes tributarios podrían cambiar

El proyecto no precisa individualmente qué ocurrirá con el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen Especial de Renta (RER) o el Régimen MYPE Tributario (RMT).

Esto no significa que estos regímenes necesariamente vayan a ser eliminados o reemplazados. Sin embargo, la autorización para modificarlos deja pendiente conocer el diseño concreto de una reforma que podría tener efectos sobre miles de pequeños negocios.

Una simplificación podría reducir trámites y facilitar el cumplimiento. Pero su impacto dependerá de las nuevas reglas y de los costos tributarios y administrativos que finalmente enfrenten los contribuyentes.

Las obligaciones formales también están en discusión

El pedido tampoco se limita al pago de impuestos. El Ejecutivo solicita facultades para modificar las “obligaciones formales de las empresas”.

Estas pueden comprender declaraciones, registros, documentación y otros procedimientos que los contribuyentes deben cumplir ante la administración tributaria. Reducirlos podría disminuir tiempo y costos para las empresas. En cambio, nuevas exigencias podrían incrementar las barreras para operar formalmente, especialmente entre los negocios de menor tamaño.

El proyecto establece la simplificación como objetivo, pero todavía no detalla cuáles serán las obligaciones modificadas.

También podría modificarse el Código Tributario

La propuesta contempla adecuaciones al Código Tributario y otras normas relacionadas. Este cuerpo normativo regula aspectos centrales de la relación entre la SUNAT y los contribuyentes, incluidos procedimientos, fiscalización, infracciones y mecanismos de reclamación.

El texto no identifica cada disposición que sería modificada. Tampoco permite afirmar, por sí mismo, que la SUNAT recibirá mayores facultades de fiscalización. Lo que existe es un margen de modificación cuyo alcance dependerá de los decretos legislativos que posteriormente apruebe el Ejecutivo.

El Congreso deberá establecer los límites

La delegación de facultades permite al Ejecutivo legislar temporalmente sobre materias autorizadas por el Congreso. Por ello, la precisión de esa autorización resulta particularmente relevante.

Si el objetivo es simplificar el sistema y facilitar la formalización, el Congreso deberá evaluar si el texto delimita suficientemente qué puede modificarse. Los posteriores decretos legislativos, a su vez, deberán permitir comprobar si la reforma reduce trámites, costos y complejidad o introduce nuevas cargas.

La discusión no es únicamente si el sistema tributario necesita simplificarse, sino qué herramientas recibirá el Ejecutivo para hacerlo y bajo qué límites.