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Contribuyentes podrán usar su saldo a favor del IR para pagar deudas tributarias
Una resolución del Tribunal Fiscal facilita que los contribuyentes compensen deudas tributarias usando pagos en exceso del Impuesto a la Renta, frente a las restricciones aplicadas por la Sunat.
Redacción Vigilante
Publicado 10:23 am, 28 noviembre, 2025
El Tribunal Fiscal revocó una decisión de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) y dispuso que un contribuyente pueda usar su saldo a favor del Impuesto a la Renta (IR) de cuarta y quinta categoría para cubrir una deuda generada tras perder un fraccionamiento otorgado por la entidad.
El caso se da en un contexto donde el Tribunal Fiscal viene planteando mecanismos más directos para que los contribuyentes recuperen pagos en exceso, permitiendo usar el saldo a favor del IR para devoluciones o compensación de deudas. Pese a ello, la Sunat ha aplicado criterios restrictivos para ciertos contribuyentes.
En esta controversia, un contribuyente solicitó compensar una deuda utilizando su saldo a favor del IR del 2022, originado por sus rentas del trabajo. La Sunat negó el pedido al considerar que la compensación solo correspondía al IR de tercera categoría, aplicable a empresas.
El contribuyente apeló basándose en el artículo 40 del Código Tributario, que permite la compensación sin diferenciar tipos de impuestos. Tras revisar la normativa y jurisprudencia, el Tribunal Fiscal concluyó que el saldo a favor del IR puede usarse para compensar deudas tanto de empresas como de personas naturales, siempre que no haya sido aplicado antes y se cumplan los requisitos legales.
La resolución refuerza una interpretación más amplia del uso del saldo a favor del Impuesto a la Renta, lo que podría permitir que más contribuyentes compensen deudas sin las limitaciones impuestas por la Sunat.